ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

Наша организация передает дилеру бесплатно: навершие на стеллаж, шелфтокеры с изображением товарного знака, которые крепятся на полку в магазине (дилера) для визуального объединения продукции одной торговой марки. Можно ли такие расходы отнести к рекламным? Если расходы нельзя признать как рекламные, то их можно учесть для налогообложения прибыли по другим основаниям. Какое документальное подтверждение необходимо? Нужно ли заключать договор с дилером? Если да то, что необходимо учесть при заключении таких договорных отношений, учитывая выгоду обоих, ведь популяризация товаров и привлечение покупателей в магазины дилеров увеличивает продажи дистрибьютора?

ОТВЕТ

По нашему мнению, вы имеете право учесть указанные Вами расходы как рекламные. Термин "реклама" понимается для целей налогообложения прибыли в значении Федерального закона от 18.07.1995 N 108-ФЗ "О рекламе"

В соответствии с п. 1 ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ "О рекламе" рекламой признается информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.

Таким образом, основной критерий при отнесении к рекламным расходам - направленность информации на неопределенный круг лиц

Учитывая все вышеизложенное, Ваша реклама может распространяться любым способом дилером или промоутером (лицом или компанией), главное, чтобы она соответствовала вышеуказанным критериям.

В дилерском договоре, конечно можно предусмотреть, обязанность дилера размещать Вашу рекламу и оговорить, что все затраты по рекламе несет Ваша организация, предусмотреть все подробно вплоть до конечного монтажа.

ИП применял систему налогообложения в 1-2 квартале - ЕНВД. С 3-го квартала перешел на УСН. В 3-ем квартале был 1 сотрудник-находился в декретном отпуске, 4-й квартал - без сотрудников. Какой вычет применять 50 или 100 % ?

ОТВЕТ

По нашему мнению, вы можете без ограничения уменьшить сумму налога (авансовых платежей по нему) на сумму уплаченных страховых взносов, то есть в размере 100 %, если не было выплат наемным работникам в указанном Вами периоде.

Основание:

В соответствии с п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, в том числе на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством РФ.

При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена на сумму указанных в названном пункте расходов более чем на 50%.

Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере.

Согласно п. 77 Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг", П-2 "Сведения об инвестициях в нефинансовые активы", П-3 "Сведения о финансовом состоянии организации", П-4 "Сведения о численности, заработной плате и движении работников", П-5(м) "Основные сведения о деятельности организации", утвержденных Приказом Росстата от 28.10.2013 N 428, в среднюю численность работников включаются среднесписочная численность работников, средняя численность внешних совместителей, средняя численность работников, выполняющих работу по договорам гражданско-правового характера.

При этом п. 81.1 данных Указаний установлено, что в среднесписочную численность работников не включаются в том числе женщины, находившиеся в отпуске по уходу за ребенком.

Таким образом, индивидуальный предприниматель, не выплачивающий вознаграждения наемному работнику, который находится в отпуске по уходу за ребенком, может уменьшить налоги на собственные страховые взносы в фиксированном размере без ограничений, аналогичная точка зрения изложена в Письмо Минфина России от 27.01.2016 N 03-11-11/3455.

Об уменьшении налога при УСН на страховые взносы ИП, не производящим выплат наемному работнику, находящемуся в отпуске по беременности и родам.

ОТВЕТ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 27 января 2016 г. N 03-11-11/3455

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращения по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и сообщает.

Согласно пункту 3 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена на сумму указанных в настоящем пункте расходов более чем на 50 процентов.

Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.

Согласно пункту 77 Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг", N П-2 "Сведения об инвестициях в нефинансовые активы", N П-3 "Сведения о финансовом состоянии организации", N П-4 "Сведения о численности, заработной плате и движении работников", N П-5(м) "Основные сведения о деятельности организации", утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 года N 428 (далее - Указания), в среднюю численность работников включаются: среднесписочная численность работников; средняя численность внешних совместителей; средняя численность работников, выполняющих работу по договорам гражданско-правового характера.

При этом пунктом 81.1 Указаний установлено, что в среднесписочную численность работников не включаются в том числе женщины, находившиеся в отпуске по уходу за ребенком.

Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информативно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Р.А.СААКЯН

27.01.2016

Учредитель с большим процентом доли в Уставном капитале 51%, хочет вывести земельные участки из ООО 10шт., за 940тыс.руб, и ввести 11участков по другим кадастровым номерам за 940тыс., директор не против, как нам сделать протокол общего собрания и можем ли мы вывести участки?

Как возместить расходы на медосмотры работников из ФСС, нужно ли в форме 4-фсс указывать информацию по поводу медосмотра, если нужно, то до или после возмещения?

Если претензия за 2017 год по договору с сетью не оплачена, а выставлен акт зачета взаимных требований в 2018г. Должны ли мы принимать данную претензию, если акт сверки без учета данной претензии за 2017 год подписан? И вообще предприятие выставляет нам взаимозачет по претензиям за предыдущие периоды,т.е. уже за те периоды,за которые подписаны акты сверок и никак не отражены претензии за сверяемый период? Имеют ли они право делать взаимозачет по претензиям за сверенный период?

ОТВЕТ

В акте сверки отражаются хозяйственные операции, совершенные между двумя контрагентами за определенный период, и выводится сумма задолженности. Унифицированной формы акта сверки расчетов между контрагентами нет.

Отметим, что, по мнению ФНС России (Письмо от 06.12.2010 N ШС-37-3/16955), акт сверки не является первичным учетным документом, подтверждающим совершение хозяйственной операции, поскольку финансовое состояние сторон при этом не изменяется.

При отсутствии расхождений сверку можно считать законченной, а обязательства - сверенными. Но это не исключает, что Ваш партнер не может предъявить претензию. Тогда акт должен быть еще раз составлен и подписан с разногласиями, которые решаются в претензионном порядке (до суда или в суде). После разрешения разногласий проигравшая спор сторона вносит у себя изменения в учет исходя из данных, которые подтверждены и обоснованы у выигравшей спор стороны.

Далее, общий срок исковой давности для предъявления претензии- 3 года (ст. 196 ГК РФ), и подписанный акт сверки не освобождает от ответственности при неисполнении или ненадлежащем исполнении обязанностей Ваш партнер вправе предъявить соответствующие требования в претензии нарушение договорных отношений.

Что касается взаимозачёта, то Вы вправе отказаться, так как для прекращения обязательства зачетом согласно статье 410 ГК РФ необходимо не только наличие встречных однородных требований, срок исполнения которых наступил, но и заявление о зачете хотя бы одной из сторон. Так как ответчиком о зачете денежного требования заявлено не было, обязательства сторон не были прекращены по основаниям, предусмотренным статьей 410 ГК РФ.

Конечно, есть возможность обжаловать претензию в судебном или досудебном порядке, но при этом акты сверок, полученные ранее, могут быть только одним из аргументов, но не основанием для неисполнения претензий, основанием должны служить доказательства надлежащего исполнения своих договорных обязательств.

ИП муж и жена оба на УСН Муж 6% жена расходы сдают в аренду имущество оформленное на мужа приобретенное в браке договор на сдачу в аренду заключен с мужем оплаты приходят на р/с по договору арендатор возмещает коммунальные платежи на сколько правомерно будет если договор на возмещение коммунальных платежей будет заключен с женой и возмещение будет приходить на ее р/с и оплачиваться с ее р/с и таким образом база для уплаты налога женой равна нулю? не получится ли что у нее отсутствует получение выгоды в предпринимательской деятельности?

ОТВЕТ

Вы конечно правы. Ошибка в форме заключенных договоров, ГК РФ дает достаточно возможностей для разрешения таких взаимоотношений, по сути, имущество является общим, хотя и оформлено на одного из супругов. В такой ситуации следовало заключить любой из посреднических договоров, и тогда налогооблагаемой базой были бы только проценты или фиксированное вознаграждение посредника . Причем в договоре аренды может фигурировать агент, но тогда в договоре между супругами должна присутствовать формулировка, что агент действует от имени принципала (поручителя и так далее).

1. По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.

По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.

По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала.

2. В случаях, когда в агентском договоре, заключенном в письменной форме, предусмотрены общие полномочия агента на совершение сделок от имени принципала, последний в отношениях с третьими лицами не вправе ссылаться на отсутствие у агента надлежащих полномочий, если не докажет, что третье лицо знало или должно было знать об ограничении полномочий агента.

3. Агентский договор может быть заключен на определенный срок или без указания срока его действия.

4. Законом могут быть предусмотрены особенности отдельных видов агентского договора.

ст. 1005, "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 05.12.2017)

Если предприятие зарегистрировано с 1 апреля, т.е не с начала года. Имущество введено в эксплуатацию с 1 сентября. Как должна считаться средняя стоимость для расчета налога на имущество?

ОТВЕТ

Порядок расчета средней стоимости основных средств предприятия установлен п. 4 ст. 376 Налогового кодекса РФ.

В гл. 30 Налогового кодекса РФ, нет указаний о том, как должны рассчитывать этот налог те организации, которые зарегистрировались в течение календарного года.

По мнению Минфина, никакого особого порядка расчета среднегодовой стоимости имущества для организаций, созданных в течение налогового периода, не предусмотрено (письмо Минфина России от 16 сентября 2004 г. N 03-06-01-04/32). Поэтому рассчитывать среднегодовую стоимость имущества такие организации должны в порядке, который установлен п. 4 ст. 376 Налогового кодекса РФ. Аналогичное мнение содержится и в письме Минфина России от 17 июня 2009 г. N 03-05-04-01/43.

Иными словами, в каком бы месяце ни было создано предприятие, сумму остаточной стоимости основных средств необходимо делить на общее количество месяцев, прошедших с начала календарного года до отчетной даты, увеличенное на единицу. Остаточную стоимость выбывшего имущества, по которому вы рассчитывали авансовые платежи в совокупности с другими основными средствами, вы будете учитывать при расчете средней стоимости имущества и после выбытия.

В результате сумма уплаченных в налоговом периоде авансовых платежей будет больше, чем сумма налога по итогам года. Ведь после выбытия основного средства сумма значений его остаточной стоимости будет оставаться неизменной в течение всего налогового периода, а вот делить ее для расчета средней (среднегодовой) стоимости вы будете на все большее количество месяцев, но по итогам года авансовые платежи вы зачтете при расчете налога к уплате.

Если при этом возникнет переплата по налогу на имущество, ее можно будет вернуть или зачесть по правилам ст. 78 НК РФ.

1. Организация приобретает Мазут топочный М100 (характеристики в приложении) у резидента Республики Беларусь и ввозит его на территорию РФ для дальнейшей реализации организации резиденту РФ (г. Калининград), которая занимается бункеровкой топлива. Нужно ли оплачивать акциз по указанным операциям, если нужно то какая ставка? 2. Организация приобретает Мазут топочный М100 (характеристики в приложении) у резидента Республики Беларусь и ввозит его на территорию РФ для дальнейшей реализации организации-заводу резиденту РФ ООО "Омский завод технического углерода". Нужно ли оплачивать акциз по указанным операциям, если нужно то какая ставка? Характеристики мазута: плотность при 20гр.С, кг/м3 - 983,8; содержание серы 3 % м.

ОТВЕТ

1. Действительно с 01.01.2019 подакцизным товаром является нефтяное сырье (подп. 13.1 п. 1 ст. 181 НК РФ)
К нефтяному сырью отнесены: нефть, газовый конденсат стабильный, вакуумный газойль и гудрон (с установленными характеристиками), мазут (не зависимо от характеристик мазута, плотности и содержания серы).
Таким образом, зависимость уплаты акциза от дальнейшей реализации организации занимающейся бункеровкой топлива или организации-заводу мы не рассматриваем.

Основание: 1. Объектом налогообложения признаются следующие операции:
1) реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации.
(в ред. Федерального закона от 26.07.2006 N 134-ФЗ)

ст. 182, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 30.07.2019)

2. Далее, ввоз подакцизных товаров в РФ и дальнейшая реализация ввезенных подакцизных товаров на территорию России акцизом не облагается . РФ (пп. 13 п. 1 ст. 182 Налогового кодекса РФ, пп. 6 п. 1 ст. 182 Налогового кодекса РФ)
В соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 183 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) операции по реализации нефтяного сырья на территории Российской Федерации, его передаче или ввозу на территорию Российской Федерации не подлежат обложению акцизом.

Основание:

19) в отношении нефтяного сырья - операции, указанные в подпунктах 1, 6 - 13 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса;
(пп. 19 введен Федеральным законом от 03.08.2018 N 301-ФЗ)
ст. 183, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 30.07.2019)
Ввоз подакцизных товаров в РФ (пп. 13 п. 1 ст. 182 Налогового кодекса РФ, пп. 6 п. 1 ст. 182 Налогового кодекса РФ). Дальнейшая реализация ввезенных подакцизных товаров на территорию России акцизом не облагается (письмо Минфина России от 28 января 2013 года N 03-07-06/12).
"Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Часть вторая" (4-е издание, переработанное и дополненное) (Дворецкий В.Р., Межуева Т.Н., Либерман К.А., Долгополов О.И., Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.) (под ред. А.В. Касьянова, Л.В. Чистяковой) ("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)

3. Что касается ввоза мазута с территории Белоруссии, то пунктом 6 статьи 72 Договора о Евразийском экономическом союзе (далее - Договор) установлено, что косвенные налоги, в том числе акцизы, не взимаются при импорте на территорию государства - члена ЕАЭС товаров, которые в соответствии с законодательством этого государства - члена ЕАЭС не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) при ввозе на его территорию.
Таким образом, исходя из вышеизложенных норм Договора и Налогового Кодекса РФ при осуществлении указанной операции объекта обложения акцизом и, как следствие, права на налоговый вычет акциза не возникает.

Комментарии законодательства использованные в настоящем ответе:

Вопрос: Об акцизах при ввозе бензола, приобретенного по договору с иностранным контрагентом - участником ЕАЭС.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 1 февраля 2019 г. N 03-13-08/5912

Рассмотрев обращение по вопросу о порядке применения акциза при ввозе бензола по договору с иностранным контрагентом - участником Евразийского экономического союза (далее - ЕАЭС) Департамент налоговой и таможенной политики сообщает.
Пунктом 6 статьи 72 Договора о Евразийском экономическом союзе (далее - Договор) установлено, что косвенные налоги, в том числе акцизы, не взимаются при импорте на территорию государства - члена ЕАЭС товаров, которые в соответствии с законодательством этого государства - члена ЕАЭС не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) при ввозе на его территорию.
В соответствии с подпунктом 18 пункта 1 статьи 183 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) операции по реализации бензола на территории Российской Федерации, его передаче или ввозу на территорию Российской Федерации не подлежат обложению акцизом.
Что касается операции по приобретению бензола, то на основании подпункта 25 пункта 1 статьи 182 Кодекса данная операция является объектом обложения акцизом только в случае приобретения бензола по договору с российской организацией.
Таким образом, исходя из вышеизложенных норм Договора и Кодекса при осуществлении указанной операции объекта обложения акцизом и, как следствие, права на налоговый вычет акциза не возникает.

Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
01.02.2019